Учитывая, что в рассматриваемом примере источником выплаты физическому лицу доходов по трудовому договору и договору подряда является одна и та же белорусская организация, то для целей предоставления стандартных налоговых вычетов доходы, полученные по таким договорам, суммируются.

С учетом чего физическое лицо в отношении доходов за май 2022 года:

• не имеет права на применение стандартного налогового вычета в размере 135 рублей, установленного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь, так как доход за май 2022 года составил 1 300 рублей и превысил установленный для получения такого вычета предел (817 рублей);
• имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 40 рублей на несовершеннолетнего ребенка;
• имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 190 рублей как инвалид II группы.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу организацией, являющейся для него местом основной работы, при условии документального подтверждения права на такие вычеты.

В рассматриваемой ситуации физическое лицо имеет право:

• на стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 209 НК в размере 135 рублей, так как доход, полученный физическим лицом составил 800 рублей и не превысил установленный для получения такого вычета предел (817 рублей);
• на стандартный налоговый вычет в размере 75 рублей на ребенка до восемнадцати лет и в размере 75 рублей на ребенка – студента, являющегося иждивенцем для физического лица.

Нет, не имеет. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь физические лица имеют право на получение социального налогового вычета, в том числе в сумме, уплаченной ими за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства.

Учитывая, что в рассматриваемой ситуации дочь физического лица обучается в учреждении образования за пределами Республики Беларусь, право на получение социального налогового вычета у него отсутствует.

При этом физическое лицо при условии предоставления справки о том, что дочь является студентом дневной формы обучения и получает первое высшее образование, имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 40 рублей в месяц на дочь как на иждивенца.

Социальный налоговый вычет физическим лицам по доходам, полученным такими лицами не по месту основной работы (службы, учебы), предоставляется налоговым органом по окончании налогового периода (календарного года) при подаче налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее – налоговая декларация).

В связи с чем в рассматриваемой ситуации для получения социального налогового вычета физическому лицу необходимо представить по окончании 2021 года в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию с приложением документов, подтверждающих право на социальный налоговый вычет (перечень таких документов установлен пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Физические лица имеют право на получение социального налогового вычета по суммам, уплаченным ими за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Согласно пунктам 3 и 5 статьи 202 Кодекса Республики Беларусь об образовании магистратура относится ко II ступени высшего образования.

Соответственно, в рассматриваемой ситуации при условии получения физическим лицом первого высшего образования (независимо от формы обучения) такое лицо имеет право на социальный налоговый вычет. Такой вычет предоставляется плательщику организацией, являющейся для него местом основной работы, при условии предоставления документов, подтверждающих право на социальный налоговый вычет.

Физическое лицо вправе применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей, выданных и израсходованных на указанные цели.

При строительстве одноквартирного жилого дома, осуществляемом плательщиком без привлечения застройщика или подрядчика, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере расходов на строительство в пределах стоимости строительства, указанной физическим лицом в заявлении, представляемом организации, являющейся для такого лица местом основной работы, или в налоговый орган (при отсутствии у физического лица места основной работы и получении вычета в отношении доходов, полученных не по месту основной работы).

Плательщики, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных ими расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не предоставлялся или такой вычет был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация (новое место работы) вправе предоставить имущественный налоговый вычет работнику на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, в отношении которых ему не был предоставлен имущественный налоговый вычет по прежнему месту работы, но только в отношении доходов, полученных в этой организации (по новому месту основной работы).