Да, подлежит, но с учетом льготы, установленной абзацем вторым части первой пункта 23 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Так, на основании этой льготы от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, полученные физическим лицом от организации, являющейся для него местом основной работы, в размере, не превышающем 3 151 рубля, в течение 2024 г.

Соответственно, налогообложение врученного в 2024 г. работнику подарка производится с учетом вышеуказанной льготы по совокупности с иными доходами, не являющимися вознаграждениями за исполнение трудовых и иных обязанностей, в пределах 3 151 рубля.

При получении работником от нанимателя таких доходов в течение календарного года в размере, превышающем установленный законодательством предел, сумма превышения подлежит налогообложению подоходным налогом налоговым агентом – организацией в общеустановленном порядке.

Да, имеет.

Стандартный налоговый вычет предоставляется на иждивенцев, к которым в том числе относятся обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования, в том числе первое высшее образование.

В рассматриваемой ситуации соблюдаются все условия, для признания ребенка иждивенцем для своих родителей:

- ребенок обучается в учреждении образования Республики Беларусь;

- обучение производится в дневной форме;

- обучающийся ребенок получает первое высшее образование.

Иных условий или ограничений в части признания ребенка иждивенцем статьей 209 Налогового кодекса республики Беларусь не предусмотрено.

Вследствие чего, полное государственное обеспечение курсанта в период его обучения не влияет на порядок признания такого ребенка иждивенцем для своих родителей для целей получения ими стандартного налогового вычета.

При строительстве квартиры с привлечением застройщика и (или) подрядчика фактически произведенные физическим лицом расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства квартиры, цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве, а при строительстве квартиры в составе жилищно-строительного кооператива без заключения договора о строительстве - в пределах стоимости строительства квартиры, указанной в справке (ее копии), выдаваемой такими кооперативами.

Поскольку прибыль застройщика включается в цену объекта долевого строительства (квартиры, которую строит работник), то работник вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в отношении расходов по оплате прибыли застройщика.

В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Республики Беларусь социальный налоговый вычет предоставляется физическому лицу, как по суммам страховых взносов, уплаченных непосредственно им самим страховым организациям Республики Беларусь по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, медицинских расходов, так и по суммам, возмещенным им налоговому агенту расходов по уплате страховых взносов по таким договорам страхования.

Рассматриваемой ситуации работники возмещают организации ее расходы по оплате страховых взносов по договору добровольного страхования медицинских расходов, заключенному этой организацией в пользу своих работников.

Следовательно, работники имеют право на получение социального налогового вычета в отношении сумм, уплаченных ими (удержанных у них из заработной платы) в счет возмещения организации страховых взносов.

Порядок предоставления социального налогового вычета по суммам страховых взносов, уплаченных физическим лицом страховым организациям Республики Беларусь по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов установлен статьей 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Так, в соответствии с частью второй подпункта 1.2 пункта 1 статьи 210 НК социальному налоговому вычету подлежат суммы, уплаченные физическим лицом страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования, заключенным им в интересах лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (физическим лицом, являющимся опекуном или попечителем, - за своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста).

Справочно: к лицам, состоящим в отношениях близкого родства относятся: родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз. 3 ч. 2 ст. 195 НК);

Таким образом, в рассматриваемой ситуации одновременно соблюдаются следующие условия:

- договор добровольного страхования жизни заключен сроком на 5 лет;

- договор добровольного страхования заключен в пользу близкого родственника работника (супруги);

- уплата страховых взносов произведена 05.08.2024, т.е. на момент начисления заработной платы за сентябрь 2024 г. расходы по уплате страховых взносов произведены и в отношении таких расходов социальный налоговый вычет не предоставлялся, то с учетом положений пунктов 2 и 7 статьи 210 НК работник имеет право на получение такого вычета при исчислении подоходного налога с доходов, начисленных за сентябрь
2024 г.