Физические лица, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных ими расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.
Если в налоговом периоде (календарном году) имущественный налоговый вычет не предоставлялся или такой вычет был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды (календарные годы) до полного ее использования.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация (новое место работы) вправе предоставить имущественный налоговый вычет работнику на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, в отношении которых ему не был предоставлен имущественный налоговый вычет по предыдущему месту работы, но только в отношении доходов, полученных в этой организации (по новому месту основной работы).
Физическое лицо, состоящее на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на строительство на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним), фактически израсходованных им на такое строительство.
При строительстве одноквартирного жилого дома, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной таким физическим лицом в заявлении, представляемом налоговому агенту или налоговому органу (при отсутствии у физического лица места основной работы и получении вычета в отношении доходов, полученных не по месту основной работы). Расходы на такое строительство, понесенные физическим лицом после принятия решения об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома в эксплуатацию, не подлежат имущественному налоговому вычету.
Имущественный налоговый вычет в сумме расходов, направленных на строительство одноквартирного жилого дома, предоставляется после получения свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома.
Социальный налоговый вычет физическим лицам по доходам, полученным такими лицами не по месту основной работы (службы, учебы), предоставляется налоговым органом по окончании налогового периода (календарного года) при подаче налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц.
В связи с этим в рассматриваемой ситуации для получения социального налогового вычета физическому лицу необходимо представить по окончании 2022 г. в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц с приложением документов, подтверждающих право на социальный налоговый вычет (перечень таких документов установлен п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Нет, не имеет. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь физические лица имеют право на получение социального налогового вычета, в том числе в сумме, уплаченной ими за обучение лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства, в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации дочь физического лица обучается в учреждении образования за пределами Республики Беларусь, право на получение социального налогового вычета у него отсутствует.
При этом физическое лицо при условии предоставления справки о том, что дочь является студенткой дневной формы обучения и получает первое высшее образование, имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 46 руб. в месяц на дочь как на иждивенца.
В рассматриваемой ситуации физическое лицо имеет право:
· на стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь в размере 156 руб., так как доход, начисленный физическому лицу и подлежащий налогообложению подоходным налогом с физических лиц, составил 940 руб. и не превысил установленный для получения такого вычета предел (944 руб.);
· на стандартный налоговый вычет в размере 87 руб. на ребенка до восемнадцати лет и в размере 87 руб. на ребенка-студента, являющегося иждивенцем для физического лица.
