Нет. В рассматриваемой ситуации представлять подтверждение фактического владельца дохода не требуется ввиду следующего.

Иностранная организация в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 194 Налогового кодекса Республики Беларусь представляет подтверждение того, что она является фактическим владельцем дохода, если условием (одним из условий) применения льготы, в том числе пониженной ставки, по налогу на доходы в соответствии с положениями международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения и (или) законодательством является получение дохода из источника в Республике Беларусь его фактическим владельцем.

При представлении в отношении иностранной организации подтверждения постоянного местонахождения, то есть документа, подтверждающего ее налоговое резидентство, доходы от оказания иностранной организаций услуг, названных в вопросе, освобождаются от налога на доходы в Республике Беларусь в соответствии с пунктом 1 статьи 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 г. (далее – Соглашение).

Указанная статья Соглашения не содержит условия о получении дохода его фактическим владельцем.

Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации представлять подтверждение фактического владельца дохода не требуется.

Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее — НК) в редакции, действующей с 1 января 2023 г., ставка налога на доходы в отношении дивидендов установлена в размере 15 % (подп. 1.5 п. 1 ст. 192 НК). До 2023 г. ставка налога на доходы составляла 12 %.

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 налог на доходы не должен превышать 15 % валовой суммы дивидендов.

Когда не имеется оснований для применения пониженной ставки налога на доходы, предусмотренной актами Президента Республики Беларусь либо иным международным договором, то к дивидендам иностранных (в том числе российских) организаций, подлежащим с учетом правил пунктов 2 и 4 статьи 194 НК отражению в налоговых декларациях (расчетах) по налогу на доходы за налоговые периоды с I квартала 2023 г. и далее, подлежит применению ставка налога на доходы в размере 15 %.

Нет.

Налоговые агенты обязаны представлять не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (для организаций и индивидуальных предпринимателей — кварталом), налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы при наличии объектов налогообложения, в том числе в случае применения положений международных договоров, предусматривающих освобождение от налога или пониженную ставку налога (ч. 1 п. 5 ст. 193 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Указанные доходы иностранной организации признаются объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — налог на доходы) (подп. 1.1 п. 1 ст. 189 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее — НК).

При этом Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 11.04.1997 (статья 8 «Международные перевозки») предоставляет только Казахстану право облагать доходы, получаемые казахстанской организацией от эксплуатации среди прочего автомобильного транспорта в международных перевозках.

Для целей применения положений международного договора в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента должно быть представлено подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации (п. 1 ст. 194 НК).

Соответственно такие доходы при представлении в установленном порядке подтверждения постоянного местонахождения получателя дохода в Казахстане (т.н. сертификата резидентства) освобождаются от налога на доходы в Республике Беларусь.

При отсутствии подтверждения названные доходы облагаются в Республике Беларусь налогом на доходы по ставке в размере 6 % (подп. 1.2 п. 1 ст. 192 НК).

Если подтверждение представлено после перечисления налога в бюджет, то налоговый агент вправе внести изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы и представить заявление о зачете (возврате) суммы налога (п. 6 ст. 40 НК, п. 1 ст. 194 НК).

Доходы от оказания консультационных услуг признаются объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — налог на доходы) (подп. 1.12.1 п. 1 ст. 189 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее — НК).

Для целей применения положений международного договора в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента должно быть представлено подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации (п. 1 ст. 194 НК).

С учетом пункта 1 статьи 194 НК и действующего Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.05.2001 иностранная организация — резидент Австрии, оказывающая консультационные услуги белорусской организации, освобождается от налога на доходы согласно статье 7 указанного Соглашения (при условии представления в установленном порядке подтверждения постоянного местонахождения получателя дохода в Австрии (т.н. сертификата резидентства)).

При отсутствии подтверждения названные доходы, если не имеется оснований для применения в отношении них льготы по законодательству Республики Беларусь, облагаются в Республике Беларусь налогом на доходы по ставке в размере 15 % (подп. 1.5 п.1 ст. 192 НК).

Если подтверждение представлено после перечисления налога в бюджет, то налоговый агент вправе внести изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы и представить заявление о зачете (возврате) суммы налога (п. 6 ст. 40 НК, п. 1 ст. 194 НК).