Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее — НК) в редакции, действующей с 1 января 2023 г., ставка налога на доходы в отношении дивидендов установлена в размере 15 % (подп. 1.5 п. 1 ст. 192 НК). До 2023 г. ставка налога на доходы составляла 12 %.
В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 налог на доходы не должен превышать 15 % валовой суммы дивидендов.
Когда не имеется оснований для применения пониженной ставки налога на доходы, предусмотренной актами Президента Республики Беларусь либо иным международным договором, то к дивидендам иностранных (в том числе российских) организаций, подлежащим с учетом правил пунктов 2 и 4 статьи 194 НК отражению в налоговых декларациях (расчетах) по налогу на доходы за налоговые периоды с I квартала 2023 г. и далее, подлежит применению ставка налога на доходы в размере 15 %.
Нет.
Налоговые агенты обязаны представлять не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (для организаций и индивидуальных предпринимателей — кварталом), налоговые декларации (расчеты) по налогу на доходы при наличии объектов налогообложения, в том числе в случае применения положений международных договоров, предусматривающих освобождение от налога или пониженную ставку налога (ч. 1 п. 5 ст. 193 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Указанные доходы иностранной организации признаются объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — налог на доходы) (подп. 1.1 п. 1 ст. 189 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее — НК).
При этом Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 11.04.1997 (статья 8 «Международные перевозки») предоставляет только Казахстану право облагать доходы, получаемые казахстанской организацией от эксплуатации среди прочего автомобильного транспорта в международных перевозках.
Для целей применения положений международного договора в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента должно быть представлено подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации (п. 1 ст. 194 НК).
Соответственно такие доходы при представлении в установленном порядке подтверждения постоянного местонахождения получателя дохода в Казахстане (т.н. сертификата резидентства) освобождаются от налога на доходы в Республике Беларусь.
При отсутствии подтверждения названные доходы облагаются в Республике Беларусь налогом на доходы по ставке в размере 6 % (подп. 1.2 п. 1 ст. 192 НК).
Если подтверждение представлено после перечисления налога в бюджет, то налоговый агент вправе внести изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы и представить заявление о зачете (возврате) суммы налога (п. 6 ст. 40 НК, п. 1 ст. 194 НК).
Доходы от оказания консультационных услуг признаются объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — налог на доходы) (подп. 1.12.1 п. 1 ст. 189 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее — НК).
Для целей применения положений международного договора в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента должно быть представлено подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации (п. 1 ст. 194 НК).
С учетом пункта 1 статьи 194 НК и действующего Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.05.2001 иностранная организация — резидент Австрии, оказывающая консультационные услуги белорусской организации, освобождается от налога на доходы согласно статье 7 указанного Соглашения (при условии представления в установленном порядке подтверждения постоянного местонахождения получателя дохода в Австрии (т.н. сертификата резидентства)).
При отсутствии подтверждения названные доходы, если не имеется оснований для применения в отношении них льготы по законодательству Республики Беларусь, облагаются в Республике Беларусь налогом на доходы по ставке в размере 15 % (подп. 1.5 п.1 ст. 192 НК).
Если подтверждение представлено после перечисления налога в бюджет, то налоговый агент вправе внести изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы и представить заявление о зачете (возврате) суммы налога (п. 6 ст. 40 НК, п. 1 ст. 194 НК).
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее — НК) в редакции, действующей с 1 января 2023 г., сумма прибыли иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории Республики Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов, облагается по ставке в размере 20 % (ст. 167 и ст. 184 НК).
Признание деятельности иностранной организации постоянным представительством, расположенным на территории Республики Беларусь, осуществляется на основании положений статьи 180 НК и статьи «Постоянное представительство» действующего соглашения об избежании двойного налогообложения (при наличии такового) между Республикой Беларусь и страной, резидентом которой является иностранная организация.
