Индивидуальным предпринимателям
Специальные проекты

Подоходный налог с физических лиц

Стандартный налоговый вычет

Стандартные налоговые вычеты предоставляются ИП в соответствии со статьей 209 НК в следующих размерах.

  • 156 белорусских рублей за каждый месяц отчетного квартала - если размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 2835 белорусских рублей;
  • 220 белорусских рублей в месяц - для отдельных категорий ИП, перечисленных в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 209 НК.

На детей и (или) иждивенцев стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 46 руб. или 87 руб. в месяц (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

В размере 87 руб. в месяц вычет предоставляется ИП, которые являются:

  • вдовами (вдовцами), одинокими родителями, приемными родителями, опекунами или попечителями - на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;
  • родителями, имеющими двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - на каждого такого ребенка.

На остальных детей до 18 лет и иждивенцев (например, на супругу, которая ухаживает за ребенком до достижения им возраста 3 лет, на ребенка – студента старше 18 лет, который получает в дневной форме первое высшее образование) вычет предоставляется в размере 46 руб. в месяц.

Стандартные налоговые вычеты применяются ИП за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у него отсутствовало место основной работы (службы, учебы) (ч. 2 п. 5 ст. 209 НК).

Основанием для предоставления стандартных налоговых вычетов являются документы, указанные в п. 3 и 4 ст. 209 НК. ИП представляют эти документы в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период налогового периода, в котором применяются такие налоговые вычеты (ч. 2 п. 5 ст. 209 НК).

Социальный налоговый вычет

ИП вправе применить социальные налоговые вычеты, установленные статьей 210 НК:

Для предоставления социального налогового вычета на обучение должны выполняться следующие условия (подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК):

  • ИП несет расходы на свое обучение, на обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, на обучение своих подопечных (в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста);
  • обучение осуществляется в учреждениях образования Республики Беларусь;
  • ИП, его близкие родственники, подопечные (бывшие подопечные, достигшие 18-летнего возраста) получают первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование.

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется на основании документов, указанных в п. 3 ст. 210 НК.

Право на социальный налоговый вычет на страхование имеют ИП, уплатившие страховым организациям Республики Беларусь страховые взносы (ч. 1 подп. 1.2 ст. 210 НК):

  • по договору добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет;
  • по договору добровольного страхования медицинских расходов.

При этом ИП может застраховать не только себя. Такие договоры страхования могут быть заключены им:

  • в интересах лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства;
  • в интересах своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста.

Социальный налоговый вычет на страхование предоставляется на основании документов, указанных в п. 4 ст. 210 НК.

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет при строительстве либо приобретении жилья предоставляется ИП, если выполняются следующие условия (ч. 1 подп. 1.1 ст. 211 НК):

  • несет расходы на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры (далее - жилье), на погашение кредитов банков, займов (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), полученных от белорусских организаций и иных белорусских ИП, фактически израсходованных ими на такое строительство (приобретение) жилья;
  • состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным ст. 36 ЖК, или состоял на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены жилья в рассрочку, кредитного договора или договора займа.

Имущественный вычет при строительстве либо приобретении жилья предоставляется на основании документов, поименованных в п. 2 ст. 211 НК.

Имущественные налоговые вычеты вправе применить ИП только в случае отсутствия места основной работы (службы, учебы) в течение всего отчетного или налогового периода.