Так как в I квартале 2024 г. учет велся организацией в Excel, сведения о валовой выручке за I квартал 2024 г. отражаются ею в части I раздела I Книги учета доходов при УСН во вкладке «II квартал» общей суммой. Для этого предназначена операция «07010 – Валовая выручка за I квартал текущего налогового периода» (в блоке операций 07000 «Валовая выручка за прошедший отчетный период текущего налогового периода, в котором учет в книге учета доходов и расходов не велся в личном кабинете плательщика»), которая активна для ввода с 23 апреля 2024 г.
Сведения о валовой выручке организации за II квартал 2024 г. отражаются в разрезе каждой операции в части I раздела I Книги учета доходов при УСН во вкладке «II квартал» с 1 апреля 2024 г. (стр. 34-35, 73 Руководства пользователя по электронному сервису «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН»).
В случае А) ошибка может быть исправлена организацией по 22 января 2024 г. (включительно) в части I раздела I Книги учета доходов при УСН за 2023 год во вкладке «IV квартал» путем корректировки суммы ранее введенной операции, которой отражена выручка от реализации товара, с 1300 бел. руб. на 1000 бел. руб.
С 23 января 2024 г. ошибка исправляется в части II раздела I Книги учета доходов при УСН за 2023 год путем ввода операции «21101 - Валовая выручка, излишне отраженная в результате ошибки, допущенной в налоговом периоде при применении УСН и выявленной в другом налоговом периоде (выявленной в этом же налоговом периоде после прекращения применения УСН), исправляемой путем корректировки налоговой базы» на сумму 300 бел. руб.
В случае Б) ошибка исправляется в части II раздела I Книги УСН за 2023 год путем ввода операции «21101 - Валовая выручка, излишне отраженная в результате ошибки, допущенной в налоговом периоде при применении УСН и выявленной в другом налоговом периоде (выявленной в этом же налоговом периоде после прекращения применения УСН), исправляемой путем корректировки налоговой базы» на сумму 300 бел. руб. (стр. 75-76, 80 Руководства пользователя по электронному сервису «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН»).
Так как ошибка выявлена после 22 числа месяца, следующего за последним отчетным кварталом применения УСН (то есть после 22 апреля 2024 г.), организация исправляет ошибку в части II раздела I Книги учета доходов при УСН за 2024 год путем ввода операции «21101 - Валовая выручка, излишне отраженная в результате ошибки, допущенной в налоговом периоде при применении УСН и выявленной в другом налоговом периоде (выявленной в этом же налоговом периоде после прекращения применения УСН), исправляемой путем корректировки налоговой базы» на сумму 400 бел. руб. (стр. 75-76, 80 Руководства пользователя по электронному сервису «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН»).
А, Б) Так как ошибка выявлена до срока уплаты налога при УСН за I квартал 2024 г. (то есть до 22 апреля 2024 г.), организация исправляет ошибку в части I раздела I Книги учета доходов при УСН во вкладке «I квартал» путем корректировки суммы ранее введенной операции, которой отражена выручка от реализации товара, с 1000 бел. руб. на 1200 бел. руб.
Следует отметить, что исправление ошибки во вкладке «I квартал» возможно только по 22 апреля 2024 г. (включительно). После 22 апреля 2024 г. ошибка исправляется во вкладке «II квартал».
В) Так как ошибка выявлена после срока уплаты налога при УСН за I квартал 2024 г. (то есть после 22 апреля 2024 г.), организация исправляет ошибку в части I раздела I Книги учета доходов при УСН во вкладке «II квартал» путем ввода операции «06122 - Валовая выручка, не отраженная в результате ошибки, допущенной в прошедшем отчетном периоде текущего налогового периода и исправляемой путем корректировки налоговой базы прошлого отчетного периода текущего налогового периода (заполняется в случае, если не представлена декларация за текущий отчетный период)» (стр. 34, 65 Руководства пользователя по электронному сервису «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН»).
